Definición, ejemplos y tratamiento fiscal

¿Qué es la ganancia de la sección 1231?

La propiedad de la Sección 1231 es un tipo de propiedad definida por la Sección 1231 del Código de Rentas Internas. La propiedad de la Sección 1231 es una propiedad comercial inmueble o depreciable mantenida por más de un año.

Las ganancias de la venta de propiedades bajo la sección 1231 se gravan a una tasa impositiva de ganancias de capital más baja que la renta ordinaria. Si la propiedad vendida se mantuvo por menos de un año, la ganancia 1231 no se aplica.

Los ejemplos de propiedad bajo la sección 1231 incluyen edificios, equipos, terrenos, madera y otros recursos naturales, cultivos no cosechados, ganado, ganado y arrendamientos que tienen al menos un año de antigüedad. Sin embargo, la propiedad de la sección 1231 no incluye aves de corral y ciertos otros animales, patentes, invenciones e inventarios, como bienes destinados a la venta a clientes.

Resultados clave

• La propiedad de la Sección 1231 es un tipo de propiedad definida por la Sección 1231 del Código de Rentas Internas.
• La propiedad de la Sección 1231 es una propiedad comercial inmueble o depreciable mantenida por más de un año.
• Las ganancias de la venta de propiedades bajo la sección 1231 se gravan a una tasa impositiva de ganancias de capital más baja que la renta ordinaria.

Entendiendo el Refuerzo de la Sección 1231

En términos generales, si las ganancias de propiedad que caen dentro de la definición de la Sección 1231 exceden la base ajustada y el monto de depreciación, el ingreso se considera ganancia de capital y, como resultado, se grava a una tasa más baja que el ingreso ordinario.

Sin embargo, cuando las pérdidas se registran contra la propiedad bajo la sección 1231, según la cual las pérdidas se clasifican como pérdidas ordinarias, son 100% deducibles de sus ingresos. Generalmente, si el ingreso califica como ganancia de capital, lo mismo puede decirse de cualquier pérdida, la cual solo puede deducirse hasta $3,000 en un año fiscal, y cualquier pérdida que exceda esa cifra se cobrará en el año siguiente. La Sección 1231 hace exactamente eso, para que los contribuyentes y los dueños de negocios obtengan lo mejor de ambos mundos.

Tipos de operaciones conforme al artículo 1231

Lo siguiente se considera transacción 1231 bajo las reglas del IRS:

• Víctimas y robo – Si ha sido dueño de la propiedad por más de un año y ha sido robo o accidente (pérdida o daño debido a un evento inesperado o raro).
• condenación – Si la propiedad se ha tenido por más de un año y se mantiene como capital fijo asociado a un comercio o negocio.
• Venta o permuta de bienes inmuebles, bienes muebles sujetos a depreciación – Si la propiedad se ha tenido por más de un año y se ha utilizado en un comercio o negocio (generalmente generando ingresos en forma de rentas o regalías).
• Los objetos arrendados se venden o intercambian – Cuando se almacena durante un año y se utiliza en el comercio o negocio.
• Ganado y caballos vendidos o intercambiados – Cuando se almacene durante dos años y se utilice con fines lácteos, de tiro, de cría o deportivos.
• Los cultivos no cosechados se venden o intercambian – Si se mantienen durante un año y luego se obligan a venderlos, canjearlos o convertirlos y luego no readquirirlos de ninguna manera.
• Reciclaje o corte de madera, carbón o mineral de hierro – Considerado como una venta.

La propiedad de la Sección 1231 está relacionada con la propiedad de la sección 1245 y la propiedad de la sección 1250. La Sección 1231 rige la tributación de los ingresos y gastos de la propiedad de acuerdo con las definiciones de las secciones 1245 y 1250 del Formulario 4797.

Sección 1231 vs. Sección 1245 Propiedad

La propiedad de la Sección 1245 no puede incluir edificios o componentes estructurales, a menos que la estructura esté diseñada específicamente para soportar las cargas y requisitos para un uso particular, y no puede ser utilizada para ningún otro uso, en cuyo caso puede considerarse estrechamente relacionada con bienes raíces. . en casa. La propiedad bajo la Sección 1245 es cualquier activo que está sujeto a depreciación o amortización y cumple con cualquiera de las siguientes descripciones en la Publicación 544 (2022), Venta y otra disposición de activos:

• Bienes personales: por lo general se definen como bienes que no son bienes inmuebles.
• Otros bienes tangibles. Esto puede incluir equipos o instalaciones que juegan un papel clave en la producción, extracción o prestación de servicios, así como ciertas instalaciones de investigación o instalaciones para el almacenamiento masivo de bienes intercambiables. Esto no incluye los edificios que se incluyen como instalaciones de almacenamiento de equipos, pero posiblemente podría incluir una instalación donde los bienes se almacenan temporalmente antes de ser embalados y trasladados.
• Estructuras de un solo propósito construidas únicamente para uso agrícola u hortícola. Esto no incluye graneros, pero puede incluir silos o contenedores de almacenamiento de granos.
• Objetos utilizados para el almacenamiento y distribución de petróleo o productos primarios del petróleo, con excepción de los edificios y elementos estructurales de estos edificios.

Tratamiento fiscal de las ganancias de propiedad bajo la Sección 1245

Si la venta de la propiedad bajo la sección 1245 es menor que la depreciación o amortización de la propiedad, o si la ganancia de la venta de la propiedad es menor que el costo original, la ganancia se registra como ingreso ordinario y se grava como tal. Si la ganancia de la venta de la propiedad bajo la sección 1245 excede el costo original, entonces esa ganancia se grava como una ganancia de capital.

Si la propiedad de la sección 1245 se adquirió en un intercambio equivalente, los montos reclamados por usted por la propiedad que usó en el intercambio se incluyen en el monto de depreciación o amortización, al igual que los montos reclamados por el propietario anterior de la propiedad de la sección 1245 si un base ajustada había sido utilizada como un enlace a la suya.

Sección 1250 Propiedad

El IRS define la propiedad de la sección 1250 como todos los bienes inmuebles, como terrenos y edificios, que están sujetos a depreciación, así como los arrendamientos de tierras o la propiedad de la sección 1250.

Tratamiento fiscal de las ganancias de propiedad bajo la Sección 1250

Al igual que con la propiedad de la sección 1245, las ganancias de la propiedad de la sección 1250 califican como ingreso ordinario si son menores o iguales a la depreciación de la propiedad, y la ganancia es mayor que la depreciación, entonces el ingreso se trata como ganancia de capital. Durante el año de la venta, la devolución de la depreciación se grava como renta ordinaria si la propiedad se vende a plazos.

Si bien la sección 1231 se introdujo en el Código del IRS de 1954, el contenido del código tributario relacionado con los ingresos recibidos del depósito de bienes inmuebles y depreciables se introdujo en 1939 en la sección 117(j).

Sección 1231 Beneficios y ganancias de capital

El IRS trata la tributación de las ganancias de la sección 1231 como ganancias de capital «ordinarias» cuando hay ingresos, pero no cuando hay pérdidas. El impuesto a las ganancias de capital es un impuesto sobre los ingresos cuando vende algo que ha aumentado de valor. Se gravan los ingresos que gana, no la cantidad de dinero que gana.

Ejemplo de propiedad de la Sección 1231

Digamos que se compra un edificio por $ 2 millones y luego se invierten otros $ 2 millones en él como remodelación (actualización de acondicionadores de aire, ventanas y un techo nuevo) a una tasa de depreciación del 50% durante 10 años. Así que digamos que 10 años después de la inversión de $2 millones, el edificio se vende por $6 millones. La utilidad registrada de esta venta sería de $4 millones, no de $2, porque el costo de las reparaciones se capitalizaría en los libros. Esta venta de $4 millones se gravará como ganancias de capital porque la propiedad se vendió por más de lo que se depreció.

¿Dónde se reportan los ingresos de la sección 1231?

El formulario 4797 del IRS, Venta de propiedad comercial, se utiliza para informar los ingresos de la sección 1231 de la propiedad vendida.

¿Cuál es la diferencia entre la propiedad 1231 y 1250?

La sección 1231 se aplica a todos los activos comerciales depreciables mantenidos durante más de un año, y la sección 1250 (así como la 1245) brinda orientación sobre cómo se gravan las diferentes categorías de activos cuando se venden con ganancias o pérdidas. Toda propiedad utilizada en el comercio o los negocios se considera propiedad según la sección 1231, y la sección 1245 o la sección 1250 se aplican a efectos fiscales, según las características de la propiedad.

¿Cuál es la diferencia entre las ganancias 1231 y las ganancias de capital?

Cuando se trata de impuestos, no hay diferencia bajo ciertas circunstancias. si el ingreso de una propiedad según se define en la Sección 1231 excede la base ajustada y la depreciación, el ingreso se trata como una ganancia de capital y, como resultado, se grava a una tasa más baja que el ingreso ordinario.

línea de fondo

Los ingresos de la Sección 1231 representan ingresos de propiedad depreciable y propiedad inmueble utilizada en el negocio y mantenida por más de un año. Dichos ingresos se consideran «fiscalmente amigables» porque tradicionalmente han gozado de un estatus privilegiado en el código tributario. El ingreso neto de la Sección 1231 para el año fiscal se trata como una ganancia de capital a largo plazo, pero una pérdida neta de la Sección 1231 se trata como una pérdida ordinaria.